Возмещение НДС для ИП – довольно актуальный вопрос для малого бизнеса. Сложность расчета этого фискального сбора и разница в применяемых налоговых режимах рождают некоторую путаницу в вопросе о том, кто имеет право на такую компенсацию, как она высчитывается и производится. Вернуть НДС может далеко не каждый предприниматель. О том, кто может рассчитывать на успешную компенсацию, читайте в нашем материале.
Кому доступна компенсация
Предъявить к возмещению могут только плательщики этого фискального сбора. Следовательно, компенсация положена только индивидуальным предпринимателям на общей системе налогообложения. ИП на УСН, ЕНВД, ЕСХН или патенте не имеют такой возможности. Вместо этого они могут компенсировать выпадающие доходы в итоговой цене товара или услуги, просто увеличив ее.
Компенсация положена только индивидуальным предпринимателям на общей системе налогообложения.
На возможен возврат так называемого «входящего» налога. Что это означает?
Первичным документом, который подтверждает факт оплаты товара или услуги, является счет-фактура. Компании и предприниматели, которые используют ОСНО, выделяют в этом документе налог на добавленную стоимость. В фактуре за партию товара стоимостью в 200 тысяч рублей НДС будет составлять 36 тысяч рублей (ставка НДС в обычном порядке 18%).
Предприниматель на ОСНО, который купил товар, продаст его с наценкой, за 300 тысяч рублей. НДС к уплате должен быть рассчитан по следующей формуле: конечный налог (300 тысяч х 18%) – 36 тысяч входного налога. 18 тысяч рублей должны быть уплачены после реализации товара (ст. 146 НК РФ). Но что делать, если конъюнктура рынка изменилась и товар ушел со значительным дисконтом? Ведь в оплату за партию вошел «входящий» НДС. Или, например, «конечный» НДС равен нулю, как в случае экспорта? В таком случае НДС можно вернуть. Рассчитывать на возмещение НДС можно в том случае, когда его итог к уплате получается отрицательным.
Рассчитывать на возмещение НДС можно в том случае, когда его итог к уплате получается отрицательным.
Механизм компенсации носит следующий характер:
- В том случае, если НДС отрицательный, этот факт отражается в налоговой декларации.
- Налоговая инспекция проводит камеральную , в результате которой выясняет обоснованность возмещения. Ревизия документов длится три месяца.
- После завершения проверки предприниматель должен подать в инспекцию заявление на возмещение НДС.
- Возврат осуществляется двумя способами: зачетом в счет налогов, штрафов, недоимок или пени, или же средства перечисляются на расчетный счет.
Можно и не дожидаться конца проверки. В этом случае вместе с декларацией ИП представляет в налоговую банковскую гарантию и заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС. В этом случае средства возвращаются на расчетный счет в течение 12 дней. Оба механизма прописаны в ст. 176 Налогового кодекса РФ.
Возмещение НДС – довольно длительный процесс, и будьте готовы к тому, что сотрудники фискальных органов будут проверять бухгалтерские документы с особой тщательностью. Поэтому бумаги должны быть оформлены идеально с точки зрения налогового законодательства. Только такой подход поможет вам в возврате переплаченного в бюджет НДС.
Каждый начинающий предприниматель, зарегистрировавший собственное ИП сталкивается с необходимостью вести финансовую отчетность.
Знание и неукоснительное следование действующим правилам системы налогообложения дает бизнесмену возможность уберечься от возможных проблем с налоговой службой, а в ряде случаев даже немного сэкономить деньги.
НДС – один из наиболее трудных для расчета. Ключевая сложность в расчете подобного налога заключается не только в различных процентных ставках, но также и в некоторых особенностях, связанных с возможностью получения возврата назначенной налоговой выплаты.
Что это такое?
Если просмотреть любой доступный бизнес-справочник, то можно увидеть, что НДС являет собой налог, которым облагается компания, либо предприятие, занимающееся выпуском и реализацией продукции или услуги.
НДС создает нечто вроде буфера дополнительной рыночной стоимости выпускаемого компанией товара. Рассчитывается он как соотношение между первоначальной ценой купленного товара и его новой ценой, по которой будет произведена реализация.
Сегодня ставка налога в РФ составляет восемнадцать процентов на подавляющее число импортируемой продукции. Но некоторые категории товаров облагаются более низким процентным начислением: всего десять процентов. Например, продукты питания, товары, используемые в медицине. Продукция, созданная на территории страны.
Все категории товаров, отправляемые за пределы Российской Федерации (экспорт) не облагаются налогом. Правда, в ряде государств мира НДС могут облагаться даже экспортируемые товары. Например, в Венгрии НДС составляет двадцать семь процентов, в Швейцарии порядка восьми процентов, в Швеции все экспортируемые товары и услуги облагаются 25 процентами налогов, в Таиланде НДС достигает семи процентов.
Вам знакомо понятие реинвестиций? Здесь подробно о процедуре повторного вложения средств, а также примеры операции.
Кто платит?
Практически каждый бизнесмен, открывший собственное предприятие, сталкивается с требованием уплаты НДС.
Налогом облагаются компании, физические и юридические лица, создающие дополнительную стоимость и имеющие общий режим налогообложения.
От уплаты налога могут быть освобождены ИП и предприятия, которые ведут отчетность в специальных налоговых режимах.
Ставки налога
Как писалось выше, действующая в России система налогообложения для юридических и физических лиц предполагает следующие процентные ставки НДС:
- Нулевая ставка . Может применяться к компаниям-экспортерам. Требуется подтверждение с полным пакетом документов по сделкам ориентированным на экспорт.
- Десять процентов . Используется для подавляющего числа детских и продовольственных товаров.
- Восемнадцать процентов . Самый большой размер НДС, устанавливаемый для подавляющего числа ИП и предприятий.
Счет-фактура: составление
Счет-фактура представляет собой один из основных документов в вопросах уплаты НДС.
Подобный документ крайне необходим в процессе подачи декларации о вычете начисленного налога.
В процессе передачи имущественных прав либо продажи определенной продукции начисляется налог путем выписки счета-фактуры.
Например, покупатель, получая счет-фактуру, должен производить все необходимые записи в своей книге сделок, тем самым в будущем подтверждая право на получение вычета по налогу. Указанный в счете-фактуре объем денежных средств, учитывается при составлении и подачи декларации в налоговую службу.
Порядок оформления подобного вида документа юридическими лицами прописан в письме Министерства финансов от двадцать шестого мая 2015 года и статье 169 НК России.
Счет-фактуру могут не составлять только те компании и бизнесмены, которые располагают определенными налоговыми преференциями.
На что стоит обратить внимание
В процессе проверки адресов может возникнуть путаница, потому как многие предприятия, указывают в документации свое фактическое место расположения, а не юридический адрес. Также ошибки могут быть допущены в процессе оформления номеров платежной документации и в наименовании компании.
Как считать НДС? Пример
Первый пример
Допустим, предприниматель открыл небольшой магазин по продаже джинсовой одежды.
Однако для начала работы ему следует найти оптового поставщика, у которого он мог бы закупать товар.
Допустим, поставщик найден и у него были куплены пятьдесят пар джинсов на общую сумму десять тысяч рублей (двести рублей за одну пару джинсов).
В подобном случае, в стоимость одежды уже были заложены восемнадцать процентов налога, оплатить который должен будет оптовый поставщик.
Двести рублей составляет 118 процентов (либо 1,18). Цена одной пары джинсовой одежды без учета налога на добавленную стоимость (у оптового поставщика) составляет 169,5 рублей (стоимость была округлена для простоты расчета).
Следовательно, тридцать с половиной рублей с каждой пары джинсов – это уплаченный предпринимателем НДС, либо 1 525 рублей за всю партию джинсовой одежды. Данная сумма будет учитываться в качестве «входящего» взноса.
Приобретая материалы для их последующей розничной реализации, предпринимателю необходимо доказать, что в стоимость товаров уже включен НДС, в данном случае этим доказательством служит счет-фактура, чек либо накладная с соответствующими строками про налог. Учет обязан быть наглядным и прозрачным для налоговой службы.
Перед тем как будет генерироваться стоимость готовой к реализации продукции, предпринимателю следует вычесть налог на добавленную стоимость из приобретенного товара – объем вычитанных денег и будет служить основой для последующего расчета налога. После того, уже создав готовую продукцию, необходимо учесть налог, а именно, восемнадцать процентов.
Допустим, что предприниматель смог продать купленные у оптовика джинсы по цене 1000 рублей за штуку.
В таком случае, после продажи всей партии набежит выручка в размере 50 тысяч рублей.
Подобная сумма и есть аналогично предыдущим 118 процента, другими словами, база «исходящего» НДС будет равна:
- 50 тысяч рублей / 1,18 = 42 373 рубля (100 процентов);
- 50 тысяч рублей – 42 373 = 7 627 рублей.
В конечном счете, предприниматель должен будет уплатить 7 627 – 1 525 = 6 102 рубля.
Второй пример
Была куплена одежда по цене 2 000 рублей, а продана уже по 3 000 рублей. В данном примере, объем денежных средств, требуемый для уплаты налога на добавленную стоимость может быть рассчитан еще проще: вся добавленная стоимость (тысяча рублей) принимается за 1,18 либо 118 процентов. Следовательно, размер НДС из расчета восемнадцати процентов составит:
- 1 000 / 1,18 = 847,5 рублей;
- 1 000 – 847,5 = 152,5 рублей.
Если было продано идентичное число товара, что и куплено, то НДС, который следует уплатить, можно считать просто с добавленной на единицу товара стоимости (разница между стоимостью покупки и продажи).
Возмещение налога – как вернуть НДС
Возврат подразумевает использование налогового вычета, являющегося объемом денежных средств, на размер который государство позволяет снизить налог, требуемый к выплате при продаже товаров либо услуг.
Согласно российской законодательной базе, воспользоваться возможностью возмещения НДС могут предприятия и частные предприниматели, использующие общую систему налогообложения, но при этом не имеющие какие-либо налоговые преференции и работающие с товарами и услугами, подпадающими под систему налогообложения.
В подавляющем числе случаев к вычету принимается НДС, сумма которого предъявлена поставщиком услуги либо продукции. Частный бизнесмен способен возместить начисленный налог в случае, если он выполняет обязанности налогового агента.
Процесс возврата НДС для юридического лица
- Предоставление в налоговую документации, в которой прописан объемом денежных средств, требуемых к возмещению.
- Проведение служащими налоговой службы камерной оценки. Проверка проводится на протяжении девяносто календарных дней с момента подачи документации.
- Вынесение окончательного решения налоговым органом, будет ли проведено возмещение НДС, либо был получен отказ.
В подавляющем числе случаев, налоговые службы, ссылаясь на формальные условия отказа, стараются принять решение об отказе в возврате налога. В результате, подобный процесс нередко приводит к разбирательствам в зале суда.
Возмещение НДС при покупке автомобиля
Можно ли вернуть ндс с покупки автомобиля? В случае покупки нового либо поддержанного автомобиля, законодательство России позволяет вернуть часть уплаченного налога исключительно нерезидентам страны, потому как они не обязаны уплачивать российские налоги, как например, резиденты РФ.
Возврат при покупке квартиры либо дома
Как вернуть ндс с покупки квартиры? Исходя из статьи двести двадцать Налогового кодекса России, физическое лицо имеет законное право на предоставление налогового вычета (имущественного) в сумме денежных средств, которые были израсходованы на постройку либо покупку дома (квартиры) на территории государства, в размере фактических растрат, но не больше миллиона российских рублей.
Налогоплательщик может вернуть налог от покупки дома либо в квартиры в ипотеку в кредитных организациях, расположенных на территории страны. В частности, возмещению подлежит проценты по имущественному кредиту, не больше одного миллиона рублей.
Из этой статьи вы узнаете:
- Каковы условия возмещения НДС из бюджета
- Как может быть осуществлено возмещение НДС из федерального бюджета
- Как в целом выглядит схема возмещения НДС из бюджета
- Каков порядок возмещения НДС из бюджета
Почти все предприятия, деятельность которых связана с приобретением и реализацией товаров, работ и услуг, подают налоговую декларацию. На основании законодательства Российской Федерации они имеют право и на налоговый вычет. В Налоговом кодексе РФ процедура возврата НДС описана довольно просто. Однако в реальности есть некоторые тонкости, из-за несоблюдения которых компании могут отказать в возврате налога. Возмещение НДС из бюджета не всегда проходит успешно. Проблемы, с которыми налогоплательщики сталкиваются в рамках данной процедуры, мы рассмотрим далее. В этой статье мы также расскажем, что такое возмещение НДС из бюджета и какие особенности при этом существуют.
Откуда возникает НДС, подлежащий возмещению из бюджета
НДС — это косвенный налог, а потому рассчитывается он по особой схеме. Покупатели, уплачивающие его, вправе применить вычет, то есть снизить уплачиваемый налог на размер входного НДС. Нередко возникает отрицательная разница. В этом случае компания или ИП получает право на возмещение НДС из бюджета (статья 176 Налогового кодекса РФ).
Если сумма получается отрицательной, значит, НДС, начисленный за отчетный период, ниже размера налоговых вычетов, которые плательщик принял к зачету в этом же периоде. Вычеты производят на суммы налога, обозначенные в счетах-фактурах от поставщиков. Такой НДС называют входным, его предприятия и ИП уплачивают в составе стоимости лицам, которые продают им продукцию и услуги, необходимые для ведения хозяйственной деятельности.
Входной и начисленный НДС образуют отрицательную разницу, как правило, когда проводятся операции по экспорту. Компания приобретает продукцию и уплачивает в составе стоимости НДС, выделяемый поставщиком в счете-фактуре. Затем покупатель принимает данный налог к вычету. В результате возникает отрицательный налог. Далее продукция реализуется на экспорт, операции такого типа не налогооблагаемые. Таким образом, отрицательной суммы налога, которую нужно уплачивать, по данной операции не образуется. Так формируется отрицательная разница.
Основания возмещения НДС из бюджета бывают и иными:
- Если предприятие приобрело в течение отчетного периода больше продукции, чем реализовало, допустим, из-за снижения спроса.
- Если к вычету была принята крупная сумма налога по реализации из другого периода, превышающая начисленный налог.
- Если были куплены товары и услуги, облагаемые 18 %-ной ставкой, и с их использованием изготовлена продукция, на которую начисляется налог в размере 10 %.
Если предприятие или ИП ведет полноценный бухучет и делает проводки, то сумма к возврату отражается по дебету счета 68, к которому, как правило, открывают субсчета по видам налогов. Если остаток по субсчету, где учитывается налог, положительный, значит, налогоплательщик переплатил и имеет право на возмещение НДС из бюджета.
Пример возмещения НДС из бюджета
Возмещение НДС из бюджета — услуга, которой может воспользоваться каждый налогоплательщик. Приведем пример. Сельскохозяйственная фирма купила расходные материалы, чтобы провести уборочную кампанию на сумму 1 млн рублей, включая НДС 18 % в размере 152 542 рубля. Подавая налоговую декларацию, руководитель вправе указать в ней сумму вычета 152 542 рубля. В течение этого же периода предприятие также реализовало семена на сумму 1 млн рублей с налоговой ставкой 10 %.
На основании статьи 164 Налогового кодекса РФ НДС в размере 10 % — это 90 909 рублей. Эту сумму нужно уплатить в бюджет. Однако правила вычета НДС позволяют уменьшить ее, так как компания затратила на покупку расходных материалов 152 542 рубля. В данном случае предприятие имеет право на возмещение НДС из бюджета, а именно разницы между вычетом и суммой к уплате в бюджет. Эта разница составляет 61 633 рубля. Возникла она в результате разницы ставок налогообложения — 18 % и 10%.
Условия возмещения НДС из бюджета
Итак, мы поняли, что НДС, который может быть возмещен, формируют вычеты. Эти вычеты можно сделать, если:
- объекты, по которым заявляются вычеты, предприятие или ИП использует в налогооблагаемых операциях;
- продукцию или услуги, с покупки которых вычитается НДС, налогоплательщик принимает к учету;
- у покупателя есть счет-фактура, где указан размер НДС.
О размере НДС, указанном к вычету по каждому счету-фактуре, можно заявить в полном объеме или о его части. Вычет можно применить лишь в том случае, если данный документ оформлен правильно. Это важное условие.
3 варианта возмещения НДС из федерального бюджета
Если НДС возмещается из бюджета, это может означать, что:
- его сумма засчитывается в счет неуплаты НДС или других видов налогов, включая пени и штрафы;
- его сумма засчитывается в счет будущих начислений (речь идет о налоговом авансе);
- его сумму бюджет возвращает налогоплательщику на счет.
Прежде всего налоговая проверяет, нет ли у плательщика долгов по уплате федеральных налогов, включая непосредственно НДС. Если задолженности есть, они погашаются именно за счет возмещенных сумм. При отсутствии задолженностей государство возвращает сумму налога налогоплательщику на счет или засчитывает как налоговый аванс. Оптимальный для себя вариант плательщик выбирает на свое усмотрение.
Схема возмещения НДС из бюджета
- Подача налоговой декларации с комплектом обязательных документов.
- Изучение акта проверки под роспись.
- Устранение недочетов и ошибок при их наличии.
- Подача апелляции, если это необходимо.
- Принятие решения ИФНС по данному вопросу.
- Арбитражный спор.
- Выполнение решений.
Порядок возмещения НДС из бюджета
Предположим, в течение текущего периода у предприятия или ИП возник налог, который можно возместить. В этом случае налогоплательщик в конце квартала должен подать налоговую декларацию, указав в ней сумму к возмещению. Одновременно необходимо подать заявление на возмещение НДС из бюджета. В заявлении налогоплательщик указывает, что для него предпочтительнее: чтобы ему вернули налог или чтобы его засчитали.
Возмещение НДС из бюджета сегодня выполняют двумя способами:
- В обычном порядке : НДС возмещают, когда завершается камеральная проверка.
- В заявительном (упрощенном) порядке: НДС возмещают, не дожидаясь завершения проверки.
Отличие здесь лишь в сроках возврата налога. Если мы рассматриваем заявительный (упрощенный) порядок, то компании не нужно ждать 3 месяца: средства ей возвращают сразу же.
Когда подавать заявление на возмещение НДС из бюджета
В большинстве российских регионов организациям, желающим вернуть НДС из бюджета, требуется поручительство банка или крупного налогоплательщика. Поручитель обязуется вернуть возмещенные средства в бюджет, если по итогам проверки налоговая инспекция установит, что имело место необоснованное возмещение НДС из бюджета.
Поручительство не требуется компаниям и ИП, которые в течение трех отчетных лет уплатили в бюджет в общей сложности 7 млрд рублей (НДС, акцизы, налог на прибыль, НДПИ).
- гарантию банка, состоящего в перечне финансовых учреждений на сайте Минфина;
- поручительство крупного налогоплательщика, отвечающего всем законодательным требованиям;
- поручительство определенной управляющей компании.
Заявление на ускоренный возврат средств нужно подать в ИФНС не позже 5 дней с даты подачи декларации. Налоговая также принимает решение в течение 5 дней. Если ИФНС отказывает в возврате средств, это не означает, что НДС не будет возмещен. В этом случае его вернут в общем порядке — сначала проведут проверку, а потом налоговая даст ответ.
Другие документы для возмещения НДС из бюджета
Следует заметить, что в Налоговом кодексе РФ не указаны конкретные документы, которые заявитель обязан предоставить вместе с налоговой декларацией. Однако ИФНС имеет все основания потребовать их. Такое право было предоставлено в связи с тем, что многие заявители претендуют на незаконное возмещение НДС из бюджета.
Если ИФНС требует предъявить документы, подтверждающие обоснованность возмещения НДС из бюджета, то налогоплательщик обязан выполнить данное условие. Как правило, такое требование выдвигают, когда заявитель просит возместить достаточно крупную сумму НДС.
Ни в самом Налоговом кодексе РФ, ни в других законодательных актах на эту тему не сказано, что в данном случае считается документацией и какие именно бумаги нужно предъявлять налоговым инспекторам. Но примеры из практики показывают, что речь здесь идет о:
- первичных документах;
- списках бухучетов;
- книгах покупок/продаж;
- хозяйственных договорах;
- платежных документах;
- учредительных документах.
Этот перечень — не типовой и не единственный, но, как было отмечено, ИФНС чаще всего требует предоставить именно такой комплект бумаг. Налоговая вправе менять и дополнять список документов с учетом заявленного налогового вычета.
Чтобы не возникло споров с ИНФС, лучше предоставить комплект данных документов по первому требованию. Кроме того, это позволит вам ускорить процесс возмещения НДС из бюджета. Любые бумаги, не доказывающие законность вычета и не являющиеся основанием для возмещения налога, предоставлять не нужно.
ИФНС в некоторых случаях просит предъявить документы, когда завершается налоговая проверка (спустя 90 дней). Но в законодательных актах о ее продлении ничего не сказано. Соответственно, запрашивать бумаги по завершении проверки налоговая не вправе, так как это незаконно. Если поступает такое требование, налогоплательщику лучше обратиться в суд.
Если у ИФНС возникнут сомнения насчет законности выполненной процедуры, на основании которой заявитель хочет возместить налог, она может потребовать документы, подтверждающие правомерность проведенного мероприятия.
Во избежание таких инцидентов у налогоплательщика должна быть папка с документами на всех контрагентов, где присутствуют:
- удостоверение о госрегистрации, постановке на учет;
- выписка из Единого Госреестра;
- документ о привлечении к ответственности за неуплату налогов;
- учредительные документы;
- документы, подтверждающие наличие прав подписывать любые документы, участвующие в хозяйственной деятельности.
Срок предоставления документов в ИФНС — 10 суток. Иногда налогоплательщики за это время не успевают подготовить необходимые бумаги. Если заявитель не может подать документы своевременно, то сразу же после поступления требования об их предоставлении в налоговую он должен письменно уведомить должностных лицо невозможности подготовки пакета бумаг. В уведомлении нужно обозначить, почему документы не могут быть предоставлены вовремя, чем это вызвано, а также указать срок, в течение которого плательщик передаст бумаги в налоговую (п. 3 ст. 93 Налогового кодекса РФ).
Через два дня с момента получения такого уведомления инспектор ИФНС вынесет решение по данному вопросу: разрешит пролить срок подачи бумаг или откажет в этом.
Как ИФНС проверяет право на возмещение НДС из бюджета
Вне зависимости от выбранного способа налоговая проведет камеральную проверку налоговой декларации, где заявитель указал возмещение НДС из бюджета. Сроки проверки фиксированы — 3 месяца, однако ее могут завершить и раньше.
У камеральной проверки по возмещению НДС из бюджета есть свои нюансы. Рядовую камеральную проверку проводят автоматически. Инспекторов привлекают к ней только при выявлении нарушений. Но возмещение НДС из бюджета предполагает проведение углубленной проверки.
В рамках проверки налоговая вправе потребовать у заявителя пояснить свою позицию, а также предоставить документацию, подтверждающую обоснованность НДС. Требовать бумаги и другие сведения налоговая может как у самого заявителя, так и у его контрагентов. Несмотря на то, что проверка является камеральной, инспекторы вправе непосредственно посетить проверяемую организацию для осмотра документов и предметов на месте. Но для этого налогоплательщик должен дать свое согласие. Помимо этого в ряде случаев допрашивают свидетелей, проводят экспертизу и другие контрольные процедуры.
Исходов проверки может быть два: налоговая или выявит нарушения, или нет. При обнаружении нарушений в течение 7 дней ИФНС даст ответ по поводу возмещения НДС из бюджета.
Процедура возмещения НДС из бюджета, если обнаружены ошибки налогоплательщика
Случается, что ИФНС в ходе проверки выявляет нарушения, допущенные заявителем. При этом налогоплательщик вправе оспорить выводы инспекторов, подав возражение. Руководство ИФНС обязано рассмотреть это возражение, акт и материалы проверки. По результатам изучения этих документов ИФНС определит:
- Нужно ли привлекать заявителя к ответственности за нарушения.
- Разрешить ли ему вернуть средства из бюджета.
Что касается возврата средств, налоговая вправе разрешить возмещать НДС налогоплательщику в полном объеме или частично, а также может отказать в этом. Какое бы решение ни приняла инспекция, в течение 5 рабочих дней с даты его вынесения она обязана сообщить о нем заявителю.
Как происходит возмещение НДС из бюджета
Налогоплательщик подал заявление на возмещение НДС из бюджета. Какие процедуры за этим следуют? Территориальный орган Федерального Казначейства перечисляет на банковский счет налогоплательщика возмещенный НДС. ФНС поручает Казначейству перевести эту сумму на следующий день после принятия решения о возврате средств.
После получения поручения Казначейство переводит деньги в течение 5 рабочих дней. Выполнив поручение, Казначейство отчитываемся перед налоговой о перечислении средств.
Таким образом, со дня завершения проверки и до момента возмещения НДС должно пройти не больше 12 дней.
Что делать, если НДС принят к возмещению из бюджета, но процедура не завершена в установленный срок
Уплата и возмещение НДС из бюджета должны производиться в строго установленный срок. Но в реальности средства зачастую возвращают с задержкой. Если сроки нарушаются, заявителю возвращают сумму налога вместе с процентами за просрочку платежа. Как уже было отмечено, период между окончанием налоговой проверки и возмещением заявителю средств не может превышать 12 дней.
Проценты набегают за каждый просроченный день. Для их расчета применяют формулу:
Проценты = Ключевая ставка ЦБ РФ / количество дней в году.
Полученный результат умножают на количество просроченных дней и получают общую сумму начисленных процентов.
При каких обстоятельствах может быть изменён срок возмещения НДС из бюджета
О возмещении НДС из бюджета налогоплательщик вправе заявить в налоговых периодах в течение 3 лет после того, как принял на учет приобретенные в России товары (услуги, работы), имущественные права или ввезенную из-за рубежа продукцию.
Но, как считает Минфин и налоговая служба, заявить о вычете налогоплательщик вправе лишь в том случае, если покупает товары (услуги, работы, имущество), то есть о вычетах, указанных в п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ.
Что касается налоговых вычетов, в отношении которых установлен особый порядок заявления, правила о трехлетнем праве на возмещение не действуют.
Так, законодатели не разрешают налогоплательщикам на свое усмотрение выбирать период для вычета НДС в ряде случаев, а именно:
- при получении имущества, которое является вкладом в уставной капитал;
- по НДС, который уплатил налоговый агент;
- по НДС, который начислил продавец с полученных авансов в счет дальнейших поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав);
- по НДС, который был предъявлен покупателю при перечислении им авансов продавцу в счет дальнейших поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав);
- по НДС, который продавец уплатил в бюджет с полученных авансов при изменении условий или прекращении договора и возврата авансов;
- по командировочным расходам.
О возмещении этих вычетов можно заявить в течение квартала, в котором на это появилось соответствующее право. Закон допускает частично переносить вычеты на разные налоговые периоды, но только по некоторым операциям. Если мы рассматриваем основные средства, оборудование к установке и (или) нематериальные активы, то о возмещении НДС из бюджета можно заявлять только в полном объеме.
Вычеты сумм НДС, которые продавцы предъявляют налогоплательщику при покупке или уплаченных при ввозе в Россию основных средств и оборудования к установке и (или) НМА, осуществляются в полном объеме их принятия к учету.
Налоговую декларацию с заявленным вычетом необходимо подавать не позже 3 лет после того, как завершается соответствующий налоговый период (квартал, в котором у налогоплательщика появилось право на возмещение НДС из бюджета). Очень важно при использовании права на налоговый вычет определить, когда именно начался трехлетний срок для его заявления.
Срок возмещения НДС из бюджета — 3 года. Это фиксированный срок, его не продлевают на период подачи декларации в ИФНС. Допустим, предприятие подает декларацию в налоговую 25 июля по НДС за второй квартал 2018 года, где обозначает свое право на возмещение НДС из бюджета на основании счетов-фактур, относящихся ко 2 кварталу 2014 года. В данном случае сроки возмещения НДС из бюджета — три года предприятие пропускает. Период начинается 1 июля 2015 года и завершается 30 июня 2018 года. В связи с этим о налоговом вычете можно заявить в декларации, поданной не позже 30 июня 2018 года.
При этом воспользоваться правом на возмещение НДС из бюджета можно и по истечении 3 лет, если заявить о вычете налогоплательщик не мог по уважительным причинам. К таковым относятся, например, ситуации, когда ИФНС не выполнил свои обязательства или заявитель не смог получить вычет, хотя вовремя предпринял все необходимые меры и т. д.
В отдельном порядке нужно рассказать об экспорте. В Налоговом кодексе РФ термин «налоговый период» трактуется не как момент, в котором применяют налоговые вычеты, а как момент, за который определяют налоговую базу для целей уплаты налога по операциям реализации.
То есть суммы налога, предъявленные при покупке товаров (работ, услуг), которые были использованы в экспортных операциях, экспортер может возместить на момент определения налоговой базы. Исключения составляют случаи, когда налогоплательщик подает налоговую декларацию по прошествии 3 лет после того, как истекает соответствующий налоговый период.
Покупатель, получая счет-фактуру в конце квартала, но до момента подачи декларации (до 25 числа следующего месяца) имеет право заявить о возмещении НДС из бюджета на период принятия товаров (работ, услуг, имущественных прав) к учету. Допустим, налогоплательщик принял продукцию к учету 30 июня, а счет-фактуру получил только 15 июля. В этом случае он имеет право заявить о вычете налога в декларации за второй квартал, а также в любой декларации в течение трех лет, о чем было сказано выше.
При принятии товара к учету 30 июня, выставлении счета-фактуры 5 июля и получении данного документа 25 июля налогоплательщик может заявить о возмещении НДС из бюджета в декларации за второй квартал, а также в любой декларации в течение трех лет.
Но что делать в том случае, если получение счета-фактуры, например, на аванс затянулось? Ведь на законодательном уровне сказано, что в данной ситуации выбирать налоговый период для вычета неправомерно. Здесь нужно применять общие правила налоговых вычетов. В соответствии с ними, если отсутствует счет-фактура, возмещение НДС из бюджета невозможно. То есть, если вы уже подали декларацию и получили счет-фактуру, например, на аванс в прошлом периоде, то дату получения подтвердит почтовый штемпель с датой на конверте и журнал входящей корреспонденции. Право вычета появится в период поступления авансового счета-фактуры. При этом должны быть соблюдены и иные требования. Правила регистрации счетов-фактур, полученных с задержкой, можно прописать в учетной политике организации.
Если отгруженные товары (выполненные работы, предоставленные услуги), переданные имущественные права меняются в цене, включая изменение стоимости и (или) уточнение количества (объема) отгруженной продукции (работ, услуг), то продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру. На это отводится не более 5 календарных дней с даты формирования документации.
Как видим, процедура возмещения НДС из бюджета на другие, более поздние, периоды имеет множество нюансов. На основании общего правила о возмещении налога можно заявить в любом квартале в рамках 3 лет. Но в каждом случае стоит учитывать и частные правила Налогового кодекса РФ, действующие для возмещения налога по определенным операциям.
Ускоренная процедура возмещения НДС из бюджета
Возместить налог из бюджета в ускоренном порядке вправе компании, общая сумма налоговых исчислений в бюджет у которых в течение последних 3 лет составила более 10 млрд рублей, а также предприятия, имеющие банковскую гарантию.
Для чего нужна банковская гарантия? Она обеспечивает возврат средств в бюджет в случае, если результат проверки окажется отрицательным. При этом срок гарантии должен составлять более 8 месяцев с момента сдачи отчетов, а ее сумма превышать размер НДС, заявленного к возмещению.
В заявлении плательщик должен указать свои банковские реквизиты для перечисления средств, а также обеспечивающие обязательства в случае возможного отказа. На подачу заявления отводится 5 дней после декларации.
Заявление рассматривают в течение 5 дней с даты получения. Помимо этого, ИФНС проверяет налогоплательщика на отсутствие штрафов и погрешностей в прошлом. По завершении проверки и несоблюдении установленных сроков мероприятия проводят в стандартном порядке.
Что делать, если инспекция решила НДС не подлежит возмещению из бюджета
Как действовать налогоплательщику, если ИФНС отказала ему в возмещении налога? В такой ситуации он, стремясь защитить свои интересы, может подать жалобу в вышестоящий орган налоговой инспекции. Если и там ему откажут, то в суд. При благоприятном разрешении ситуации заявитель сможет получить как размер самого возмещения, так и проценты за период, в течение которого бюджет использовал его финансовые средства.
В данном случае проценты начисляются не с того дня, когда суд вынес решение в пользу налогоплательщика, а через 12 дней после завершения проверки. То есть, с того дня, когда ИФНС должна была вынести положительное решение о возврате налога из бюджета на счет заявителя.
Как осуществляется возмещение НДС из бюджета в 2018 году по экспорту
Возмещение НДС из бюджета по операциям, связанным с экспортом, осуществляется иначе. Когда продукция помещается под таможенную процедуру экспорта, начинают отсчитывать срок, в течение которого должна быть подтверждена законность использования нулевой ставки налогообложения. На это дается 180 дней.
Чтобы подтвердить обоснованность применения нулевой ставки НДС, в налоговую предоставляют экспортную документацию, в частности:
- договоры с иностранными контрагентами;
- таможенные декларации;
- транспортную документацию, бумаги, сопровождающие товар, и проч.
Чтобы сократить список, налогоплательщик вправе предъявлять не сами документы, а их реестры, которые составляют в электронном виде по утвержденной ИФНС форме. Далее налоговая запрашивает для проверки отдельные бумаги из данного перечня, относящиеся к наиболее крупным сделкам. Если недочетов нет, налоговая подтверждает, что экспортер вправе применить нулевую ставку и получить налоговый вычет.
Если в течение 180 дней экспортер не успевает подготовить документацию для подтверждения нулевой ставки, то операции облагаются налогом в стандартном порядке. В такой ситуации налоговый вычет экспортеру не возвращают.
Возмещение НДС из бюджета в бухучете: проводки
Приведем пример, как к возмещению из бюджета предъявляется НДС. В течение отчетного периода предприятие закупило продукцию на 236000 рублей, включая НДС 36000 рублей. Всю сумму входного налога оно приняло к вычету. В этом же периоде сумма реализованных товаров составила 118000 рублей, в том числе НДС 18000 рублей. В бухучете указывают, что предъявлен к возмещению из бюджета НДС — проводка выглядит так:
- Д-т 68 (НДС) — К-т 19, сумма 36000 рублей — принят к вычету налог с приобретенных товаров.
- Д-т 90 — К-т 68 (НДС), сумма 18000 рублей — начислен налог с реализованных товаров.
То есть, по дебету счета 68 остается 18000 рублей — это возмещаемый НДС. Если налоговая вынесла положительное решение по вопросу, то Казначейство выдает налогоплательщику деньги. После их получения делают следующую запись:
- Д-т 51 — К-т 68 (НДС), сумма 18000 рублей — возмещенный налог поступил на счет организации.
Как не допускать отрицательного НДС
ИФНС неохотно «дает добро» на возмещение НДС из бюджета. Это связано с участившимися сегодня случаями незаконного возврата налога. Каждую декларацию с суммой НДС налоговая проверяет особенно внимательно. В крупных инспекциях сформированы особые подразделения, в обязанности которых входит исключительно проверка субъектов, возмещающих НДС.
Как бы то ни было, многие предприятия и бизнесмены пытаются избежать отрицательного НДС, особенно, если он появляется разово или связан с сезонным характером деятельности предприятия. Для этого компании пользуются механизмом переноса и деления вычета. Налоговый кодекс РФ разрешает применять налог по товарам и услугам к вычету не сразу, а в течение 3 лет после их принятия на учет. При этом заявить о возмещении НДС из бюджета налогоплательщик вправе как полностью, так и частично.
Предположим, в течение отчетного периода компания не продавала товары и услуги, но зато покупала какую-то продукцию. При принятии налога с этих расходов к вычету формируется отрицательная разница и образуется НДС к возмещению. Вместе с тем, продажи ожидаются уже в следующем квартале. В данном случае разумнее повременить с возмещением. Если в следующем периоде появится НДС к начислению, то можно будет зачесть входной налог с прошлого периода или его часть.
В завершении подчеркнем, что, несмотря на всю трудоемкость процедуры возмещения НДС, это право применяют многие компании и ИП. Если налогоплательщик решил вернуть налоговый вычет, ему нужно учесть особенности данной процедуры и выполнить все требования. В этом случае у налоговой не будет оснований для отказа в возврате НДС.
Необходимость возврата НДС из бюджета возникает у предприятий нередко, и, хотя эта операция подчас крайне трудноосуществима, заниматься ею время от времени бухгалтеру приходится.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Что такое возмещение НДС из бюджета?
Возникает подобная необходимость, если занимаясь торговой или любой другой предпринимательской деятельностью, компания осуществляет расчеты с бюджетом по НДС. Контактируя с поставщиками товаров и услуг, предприятие оплачивает НДС с закупаемой массы товара. Реализуя их, компания платит налог с реализованной массы товара в бюджет.
Если размер налога с продаж превышает НДС с закупа – компании следует доплатить в бюджет, если наоборот меньше – возникает вопрос, как возместить НДС из бюджета. Попробуем разобраться, какие шаги следует предпринять, чтобы добиться возврата налога, какими нормативными документами эти действия регламентируются, и определим порядок этих действий.
Нормативная база
Нормативная база по определению порядка возврата излишне уплаченного в бюджет НДС довольно обширна, но достаточно кратко и понятно регламент возмещения прописан в статьях 172,173, 176 НК РФ.
Однако на практике осуществить процедуру возврата намного сложнее. Но придерживаясь указанного алгоритма, можно решить и эту задачу.
Незаконное возмещение
Надо особо отметить, что сложности с возмещением НДС из бюджета возникают, так сказать, по инерции. Слишком много мошеннических схем по возврату налога было придумано и успешно применялось, подрывая устои государства, совсем недавно. Поэтому и сегодня позиция налоговиков практически не меняется, заключаясь в поиске разнообразных формальных оснований для отказа в возврате НДС.
Следует помнить, что безосновательное заявление о возврате налога из бюджета рассматривается, как мошенничество.
Это карается судебными органами в соответствии с принятыми по данной статье УК реальными сроками лишения свободы, даже в том случае, если от ИФНС получен отказ в возврате налога.
Видео о незаконном возмещении НДС
Кто имеет право?
Предъявить заявление на возврат НДС из бюджета может любая компания. В случае, если в процессе обычной производственно-хозяйственной деятельности у неё возникло превышение размера уплаченного НДС и, следовательно, право на предъявление возмещения налога из бюджета.
Законодательство предусматривает эту процедуру также для инновационных проектов и start-up.
Условия
Принимая решение о начале работы по возмещению налога из бюджета, и заявляя об этом ИФНС, руководителю и бухгалтеру организации следует подготовиться к всевозможным выездным налоговым проверкам, в ходе которых может быть проверена полностью вся деятельность предприятия, а не только конкретные сделки, явившиеся основанием для возврата НДС.
Обязательным условием для возврата налога является наличие всех документов, подтверждающих заявленную сумму. Нередки случаи, когда в результате таких проверок вместо разрешения к возврату НДС, компания получает внушительное доначисление налога. Но такие случаи, как правило, объяснить можно только непрофессионализмом бухгалтера.
Порядок возмещения НДС из бюджета
Теоретически простая процедура порядка проведения возврата НДС происходит в несколько этапов:
- Составление декларации и подача ее в ИФНС. Этот документ подтвердит превышение суммы вычетов над начисленным за оспариваемый период НДС и сумму разницы, подлежащей возврату на счет.
- По факту предоставленной декларации проводится налоговая камеральная проверка. Её результаты подтвердят или опровергнут обоснованность указанной к возврату суммы. Результаты проверки оформляются актом, в котором указываются установленные нарушения (при их наличии). Если нарушений не установлено и выносится решение о возмещении средств на счет налогоплательщика, то приниматься такое решение должно в течение 7 дней со дня окончания проверки.
- При получении разрешения к бюджетному возмещению НДС, что бывает нечасто на таком этапе, но все же бывает, предприятие получает средства на счет или погашает другие налоговые обязательства из этих сумм и работает в обычном режиме.
Но мы рассмотрим отказ ИФНС на данном этапе. В случае отказа, если в акте нарушения не установлены или они незначительны, или могут быть опротестованы, составляется апелляция.
Если компания не согласна с результатами проверки, следует на этапе подписания акта изложить свои разногласия в протоколе к акту проверки и грамотно их аргументировать.
Это не значит, что разногласия будут приняты к рассмотрению, но сделать это необходимо. Обычно руководитель ИФНС, акцентируя внимание на выявленных актом проверки нарушениях, отказывает в возмещении НДС. При несогласии с таким оборотом событий апеллировать следует к вышестоящему налоговому органу, как правило, это – УФНС России по субъекту Федерации.
Отсутствие результата, т. е. повторный отказ, определит следующий этап – обращение в суд для обжалования решения. Подобные дела рассматриваются в Арбитраже, но для вступления в силу решения, компании необходимо выиграть суды первой и апелляционной инстанций. ФНС имеет право на кассацию или обжалование решения в надзорной инстанции.
Если окончательное решение принято в пользу налогоплательщика, он вправе получить автоматическое бюджетное возмещение по исполнительному листу. А кроме того потребовать от ИФНС оплаты судебных издержек – стоимость госпошлины и юридических услуг.
Компания имеет право на взыскание процентов в случае задержки возврата суммы НДС при нарушении сроков, если разрешение на возмещение получено. В этом случае, по прошествии 11 дней с даты окончания проверки на сумму возмещения налога начисляются проценты за просрочку платежа по ставке рефинансирования ЦБ РФ.
Схема и сроки процедуры
Указанные выше необходимые этапы работы по возврату налога на счет предприятия укладываются в ту же простую схему:
- декларация с предоставлением необходимого пакета документов;
- ознакомление с актом проверки, его подписание и составление протокола разногласий, если есть необходимость;
- апелляционная жалоба;
- решение УФМС;
- арбитражный спор;
- исполнение судебных решений.
Решение ИФНС об отказе или разрешении возмещения НДС должно быть принято в течение 7 дней с момента окончания проверки, доведено до сведения налогоплательщика в 10-дневный срок.
Необходимые документы
Очень важно на этапе подготовки к сдаче документальных подтверждений для возмещения НДС определить весь пакет документов, необходимых для подтверждения законности требований компании.
Практика показывает, что основным требованием к оформлению документов является безукоризненно правильное и четкое заполнение всех полей и реквизитов, наличие подписей и печатей.
Потребуются документы:
- счета-фактуры полученные и выданные;
- накладные на получение и отпуск;
- документы, подтверждающие факт оплаты и реализации – чеки, платежные поручения;
- книга покупок и продаж;
- журнал регистрации счетов-фактур, полученных и выданных.
Все документы должны быть грамотно составлены, подписаны, скопированы и идентичность их с оригиналами подтверждена печатью организации и подписью должностного лица.
Проблемы при возврате НДС и пути их решения
Если, все документы, предоставленные в налоговую инспекцию, правильно оформлены, акт проверки достаточно лоялен, а разрешение на возмещение НДС из бюджета не получено, то решение проблемы однозначно – апелляция к вышестоящей инстанции и последующее обращение суд в случае повторного отказа.
Отказ налоговиков не всегда бывает мотивирован. Зачастую в акте проверки может быть не зафиксировано ни одного нарушения, а отказ в возмещении получен, и действия ИФНС не имеют логических обоснований. В этом случае также прямая дорога в суд.
Особенности возврата НДС из бюджета при некоторых видах деятельности
Рассмотрим, в каких случаях в процедуру возврата НДС из бюджета внесены некоторые коррективы. Возмещение НДС при строительстве невозможно, это можно осуществить только после принятия объекта к учету.
При экспорте
Возврат НДС при экспорте товаров за пределы России имеет свои особенности: покупая товар внутри страны, компания уплачивает налог. Обычно НДС уплачивается с разницы между уплаченным НДС при покупке товара и НДС к уплате при его реализации.
При экспорте товара за пределы России НДС не уплачивается. Следовательно, при экспорте возникает переплата НДС в бюджет. В этом случае возмещение НДС соответствует обычному алгоритму возврата с небольшой разницей.
Новшество в том, что компании следует заявить требование о возврате НДС и пройти камеральную проверку всей деятельности за квартал, в котором компания делает это заявление.
При импорте
Возмещение НДС при импорте осуществляется компаниями, являющимися плательщиками НДС, если:
- товары, ввозимые в страну, облагаются НДС;
- уплата НДС подтверждена безукоризненно оформленными первичными учетными документами и таможенной декларацией.
Освобождение компании от уплаты НДС или применение специальных режимов налогообложения не освобождает компанию от уплаты ввозного НДС. Но к вычету сумму налога она принять не сможет. В этом случае товары к учету принимаются по стоимости, включающей сумму НДС.
Возмещение НДС при покупке недвижимости
Если компания-покупатель — плательщик НДС, то налог, уплаченный продавцу, возмещается из бюджета в общем порядке.
Необходимыми условиями для этого являются:
- приобретение помещения для осуществления деятельности, облагаемой НДС;
- факт оплаты недвижимости;
- наличие заполненного оригинала счета-фактуры продавца помещения;
- помещение учтено в регистрах бухгалтерского учета.
При выполнении этих условий уплаченный при покупке помещения НДС компания вправе полностью поставить к вычету.
Бухгалтерские проводки при возмещении НДС
Можно ли вернуть НДС физическому лицу? В соответствии с Налоговым законодательством РФ, на территории нашей страны получить возврат могут только иностранцы, совершившие покупки по системе Tax free. Правило возврата НДС в остальных случаях распространяется только на организации и ИП. Россиянам — физическим лицам такое возмещение доступно только за границей.
Суть вопроса
Практически любой гражданин, предприниматель или организация, приобретая товары, работы или услуги, становится плательщиком особого вида фискального обременения — налога на добавленную стоимость. Этот платеж — своего рода наценка на фактическую стоимость приобретаемой продукции или услуги. Конечно, ряд товаров освобожден от налогообложения, но их число незначительно.
Несмотря на то, что в реальности плательщиками налога на добавленную стоимость являемся все мы, его налогоплательщиками, по нормам НК РФ, признают только юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения (ОСНО), юрлица и ИП на спецрежимах (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПНС) при совершении отдельного рода операций.
Что дает статус налогоплательщика? Это условие наделяет экономический субъект не только обязательствами по исчислению и перечислению средств в бюджет, но и дает право на возврат НДС. Иногда статус налогоплательщика для этого не обязателен.
Кто может вернуть НДС
Обычно получить вычет по налогу возникает у его плательщиков — ИП и юридических лиц. Простые граждане, вопреки уверениям в некоторых СМИ и на сайтах в интернете, такого права не имеют. Налоговый кодекс РФ не предусматривает возврат НДС для физических лиц на карту или иным способом, если такие люди являются гражданами России. И никаких исключений из этого правила не существует. Нельзя вернуть НДС на карту физического лица за деньги или бесплатно, в органах ФНС России такая услуга просто не предусмотрена. Поэтому все инструкции в интернете о том, как вернуть НДС на свою карту законно и безопасно, являются ловушками для доверчивых граждан, которых хотят обмануть мошенники. Не следует перечислять им деньги. Никаких реальных возмещений взамен сделанных в бюджет платежей вы точно не получите. Но один способ, как вернуть НДС физическому лицу, все же есть.
Как физлицо может получить НДС назад
К сожалению, возврат НДС для физических лиц 2020 не предусмотрен в НК РФ. Россияне не вправе вернуть налоговый сбор, уплаченный с товаров, работ, услуг, приобретенных на территории Российской Федерации. В НК РФ предусмотрена система Tax free (). Это компенсация НДС физическому лицу-иностранцу за приобретенные на территории РФ товары и услуги. Но не за все покупки можно вернуть налог. Право на возмещение возникает только при приобретении определенных в перечне НК РФ товаров и услуг. Сумма налога к возврату устанавливается в индивидуальном порядке.
Поэтому прежде чем обратиться за возмещением, уточните, внесен ли приобретенный вид продукции в перечень товаров на Tax free.
Для оформления возмещения требуется специальный чек. При выезде из России на пункте таможенного досмотра подайте на проверку покупки и фискальный чек. Работник таможни проверит соответствие и поставит на чеке штамп, подтверждающий вывоз товара из страны. После этого иностранец получает деньги.
Аналогично разрешается вернуть НДС российским гражданам, которые совершили покупки за пределами России. Они получат деньги сразу перед вылетом, в аэропорту на банковскую карту или наличными. Основанием является чек со штампом на возврат из той страны, где были совершены покупки.
Вернуть налог НДС на карту можно и после поездки, отправив документацию по почте в адрес посредника, который указан на квитанции. Третий способ возмещения: обратиться в банк, который является партнером компании-посредника.
Налоговый вычет для юрлиц и ИП
При реализации плательщик налога включает обязательства в стоимость реализуемого товара, работы, услуги. Ставка — 10% или 20% (10/110 или 20/120 соответственно) от стоимости реализации. У всех налогоплательщиков есть право на налоговый вычет. Он равен сумме налога, уплаченного в составе стоимости приобретенных для ведения хозяйственной деятельности товаров, работ, услуг. Например, на приобретение материалов для производства.
ИП и организации, применяющие спецрежимы, но являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, возместить его из бюджета не вправе.
Следовательно, право на налоговый вычет имеют налогоплательщики, у которых в отчетном периоде сумма налога к уплате в бюджет превысила сумму налоговых вычетов. Чаще всего это случается при экспорте.
Условия и порядок возмещения
В каких случаях производится возврат НДС из бюджета, мы обозначили выше. Теперь разберемся, как получить возмещение из бюджета.
Ключевые условия для возмещения:
1. Организация или ИП применяет ОСНО. Повторимся, субъекты на иных режимах обложения, даже при условии уплаты НДС в бюджет, не вправе претендовать на возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета.
2. Сумма обязательств меньше налогового вычета. Обратите внимание, что НДС к уплате исчисляется не только со стоимости реализованной продукции, но и ряда других операций. Полный список закреплен в НК РФ.
Физические лица вправе вернуть налог только за товары, приобретенные за пределами РФ, при их ввозе в нашу страну. Перечень продукции и размер возврата НДС по Tax free следует уточнить заранее в стране, где запланирован шопинг, поскольку компенсация за НДС физическому лицу предусматривается по законам иностранного государства.
В России действует система Tax free для иностранцев. Они вправе получить консультацию, как вернуть НДС с покупки товара в России физическими лицами, прямо в аэропорту. Там же, при наличии чека, им перечислят и деньги.
