И . Об этом сегодня и поговорим.

Что такое БСО

Нормы и понятие

Бланками строгой отчетности (БСО) называют документы, подтверждающие получение наличных за оказанные услуги по сферам деятельности, определенным классификаторами 2 (029-2014) и ОКПД 2 (ОК-034-2014). Они заменяют чек, изготавливаются в 2-х (или 3-х) экземплярах, могут использоваться и .

К бланкам строгой отчетности относят , талоны, билеты, путевки (туристические), абонементы и др. Правила учета регламентированы Постановлением № 359 (06.05.2008).

Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности описана в видео ниже:

Цели их использования

Для большинства сфер деятельности доступны формы, определенные законом:

• билеты для городского общественного транспорта авиа, железной дороги;
• путевки;
• абонементы;
• квитанции ломбардов.

Юридические лица и ИП имеют право разрабатывать собственные варианты, обязательно содержащие:

• название формы и номер (6 знаков);
• (ФИО ИП), ;
• наименование услуги;
• цену предоставленной услуги, выраженную конкретной суммой;
• сумму, оплаченную наличными (банковской карточкой);
• число, указывающее время оформления и расчета;
• должность и ФИО сотрудника, оформившего квитанцию, его подпись и печать предприятия.

Юридические лица используют БСО в ситуациях, когда контрольно-кассовую технику (ККТ) невозможно или невыгодно использовать:

• на ярмарках;
• при разносной торговле;
• продаже билетов в транспортных средствах;
• при уличной торговле живой рыбой, квасом, пивом, мороженым, молоком;
• при торговле ценными бумагами;
• продаже периодических изданий и предметов народного творчества;
• оплате работы носильщиков;
• в населенных пунктах, в которых недоступно подключение ККТ.

Индивидуальные предприниматели используют бланки, если они обходятся дешевле, чем покупка, установка и обслуживание кассы.

Нормативная база

Сферы применения БСО определены Федеральным законом № 54. При ведении предпринимательской деятельности, указанной в пункте 2 ст. 346 Налогового кодекса, ИП на и имеет право не использовать кассовый аппарат до 01.07. 2018. С 01.07.2018 все предприниматели перейдут на онлайн-кассы.

Сотрудник, отвечающий за ведение Книги, является материально ответственным. Книга необязательна, если листы печатаются автоматически системой, сохраняющей данные в своей памяти. БСО (согласно пунктам 14-16 ст. Постановления 359) хранятся опечатанными в специальные мешки 5 лет.

Важно учесть, что услуги, позволяющие использовать БСО согласно классификатору, не совпадают с перечнем в законе об использовании ККТ. При возникновении сомнений предприниматели вынуждены обращаться за разъяснениями к сотрудникам Налоговой инспекции.

Инвентаризация БСО — тема данного видео:

Порядок инвентаризации

Правила

• Аудит БСО проводится одновременно с инвентаризацией денег в кассе (обычно раз в 3 месяца).
• Если меняется сотрудник, являющийся материально ответственным лицом, может быть назначен внеочередной аудит.
• Определяется, все ли квитанции учтены в Книге, имеются ли потерянные или испорченные бланки.
• Проверяется отдельно каждый вид бланков, учитывая материально ответственных лиц, места хранения, начальные и последние номера.
• Важно, чтобы на заполненных документах отсутствовали исправления, суммы соответствовали тем, что отражены в бухучете.

Форма описи ИНВ-16

Форма описи ИНВ-16 используется при инвентаризации с 1999 года. Постановлением Госкомстата № 88 (18.08.1998) установлено, что она заполняется в 2-х экземплярах. Цель – выявить несхождения по количеству и сумма при сравнении с данными бухучета. Если имеются формы с одинаковыми номерами, формируется комплект с точным указанием количества листов.

Перед началом ревизии лица, отвечающие за хранение, подписывают расписки. Они становятся частями описи. На заключительной странице имеются строки для обозначения серий и номеров последних заполненных документов, если их движение не прекращается во время проверки. Если опись заполняется автоматически, выдается документ, в котором графы от первой до десятой уже заполнены. Комиссия заполняет графы 11,12.

Унифицированная форма ИНВ-16 состоит из 4-х страниц, скачать ее удобно по .

• Заполнять форму можно как вручную, так на компьютере.
• Допускается использование форм, разработанных на предприятии, если она имеет все обязательные реквизиты.
• Исправления оформляются зачеркиванием. Сверху указываются уточненные данные. Обязательны подписи членов комиссии.
• На строках, которые не заполняются, ставятся прочерки.
• Заполненную опись подписывают члены комиссии и лица, отвечающие за хранение. Один экземпляр передается бухгалтеру, второй – сотрудникам, отвечающим за хранение.
• Если инвентаризация проводится в связи со сменой сотрудника, отвечающего за хранение, оформляются 3 экземпляра, чтобы передать по одному каждому сотруднику, отвечающему за хранение (ушедшему и пришедшему).

Образец заполнения ИНВ-16

Акт инвентаризации финансовых вложений (бланк и образец)

Российским организациям, осуществляющим вложения финансовых потоков в инвестиции, приносящие доход, следует периодически проверять корректность оформления соответствующих инструментов рынка, их фактическую стоимость, своевременность и верность бухгалтерского учета. Такая проверка носит название «инвентаризация финансовых вложений». В ходе ее проведения оформляется ряд документов, в т.ч. опись по форме ИНВ-16 и акт об итогах инвентаризации. Порядок проведения такой проверки и формы документов рассмотрим в настоящей статье.

Бланк инвентаризационной описи по форме ИНВ-16

Инвентаризация

Общие рекомендации по проведению инвентаризации содержатся в Указаниях , утвержденных Приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года N 49.

В разрезе рассматриваемого вопроса следует учитывать, в том числе, порядок проведения инвентаризации. В общих чертах он таков:

• определение состава лиц, проводящих инвентаризацию (т. е. членов и председателя комиссии), срока для осуществления инвентаризации и причин ее проведения. Все эти составляющие должны быть включены в один документ — приказ руководителя о проведении инвентаризации финансовых вложений (образец бланка приказа утвержден Госкомстатом - форма ИНВ-22). С учетом характера указанных подготовительных действий этот этап можно именовать предварительным;
• установление факта верного или, напротив, неверного оформления ценных бумаг, проверка их сохранности и стоимости. В ходе этого этапа осуществляется проверка самих бумаг, данных бухучета, а также сличение этих данных с фактическими данными. Этот этап можно именовать основным. К этому этапу относится, в том числе, проверка верности указания в бухгалтерском учете информации о доходах от подобных финансовых инвестиций. В рамках этого этапа также проверяются наличие и содержание документов, подтверждающих финансовые инвестиции в уставные капиталы организаций и выданные другим юридическим лицам займы;
• документальное оформление результатов проведенной инвентаризации. В ходе инвентаризации составляется опись по унифицированной форме ИНВ-16. Законодательство Российской Федерации не требует в обязательном порядке составлять именно опись и именно по вышеуказанной форме. Напротив, пункт 2.5 Указаний Министерства финансов России от 13 июня 1995 года позволяет составлять как опись, так и акт инвентаризации финансовых вложений (образец такого акта законодательством не предусмотрен). Согласно же Информации Минфина России № ПЗ-10/2012 унифицированные формы обязательными для предприятий и организаций не являются. Следовательно, организации вправе разработать и утвердить свои формы вышеуказанных документов с соблюдением законодательства РФ.

Инвентаризационная опись ИНВ-16

Комиссии, проводящей рассматриваемую проверку, необходимо правильно оформить документы по результатам инвентаризации. Такие документы могут быть как выполнены с использованием компьютерной техники, так и заполнены от руки.

Исправление ошибок производится путем зачеркивания записи в описи или акте инвентаризации финансовых вложений (бланк такого акта законодательством не предусмотрен) и написания над зачеркнутой информацией верных сведений с проставлением подписей членов комиссии.

В незаполненных строках следует проставлять прочерки.

Последняя страница должна содержать подписи членов инвентаризационной комиссии.

Образец заполнения инвентаризационной описи по форме ИНВ-16

Бланк формы № ИНВ-16. Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности

Применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия, ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности и выявления количественных расхождений их с учетными данными.

Опись составляется в двух экземплярах, подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии и материально ответственным(и) лицом(ами). Один экземпляр описи передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного(ых) лица (лиц), который(е) принимает(ют) ценные бумаги или бланки документов строгой отчетности на ответственное хранение.

При наличии бланков документов строгой отчетности, нумеруемых одним номером, составляется комплект с указанием количества документов в нем. До начала инвентаризации от каждого материально ответственного лица или группы лиц, отвечающих за сохранность ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности, берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть инвентаризационной описи.

При смене материально ответственных лиц опись составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, принявшему ценные бумаги и бланки документов строгой отчетности; второй экземпляр - материально ответственному лицу, сдавшему ценные бумаги и бланки документов строгой отчетности; третий экземпляр - бухгалтерии.

На последней странице формы перед подписью председателя комиссии даны две свободные строки для записи последних номеров документов в случае движения ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности во время инвентаризации.

При автоматизированной обработке данных по учету результатов инвентаризации форма N ИНВ-16 выдается комиссии на бумажных и машинных носителях информации с заполненными графами с 1 по 10. В описи комиссия заполняет графы 11 и 12 о фактическом наличии ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности.

Для отражения итогов описи ценных бумаг и иных документов строгой отчетности применяется специальный акт. Этот акт – унифицированная форма ИНВ-16. О том, как он правильно заполняется, вы можете узнать из следующей статьи.

Что должно проверяться для формирования акта

Перед тем, как начать осуществлять инвентаризацию экономических инвестиций, следует установить, правомерно ли отнесены активы к 58 счету бухучета, для которого нужно, чтобы одновременно выполнялись сразу несколько условий:

• наличие настоящего шанса извлечения выгоды от данной инвестиции;
• наличие верно сформированных бумаг на право владения имуществом и прибылью от него;
• переход к организации рисков по данному имуществу.

Для того чтобы обеспечить полные и правдивые сведения об экономических инвестициях, проверяют фактически совершенные расходы в ценные бумаги, уставные капиталы других фирм и выданных третьим компаниям кредиты. Их нужно учитывать на основе следующих бумаг: контрактов, платежных поручений, накладных на товар, инвестиционных сертификатов, актов приема-передачи, а также иных первичных бумаг.

Когда и как используется данная форма

На основании акта инвентаризации БСО компании составляют описи, в которых отражают информацию о наличии у них ценных бумаг и .

Эта опись составляется с целью обнаружения возможных несоответствий между данными проверки и учетными сведениями.

Проводки по инвентаризации финансовых вложений следующие:

• Д58 – К91 – оприходованы неучтенные ценные бумаги;
• Д94 – К58 – списание испорченных ценных бумаг или недостачи.

Основанием для оформления данных проводок будет являться акт инвентаризации по форме ИНВ-16.

Как оформить бланк

Бланк инвентаризации финансовых вложений по форме ИНВ-16 имеет следующую структуру:

• название документа – акт;
• дата формирования акта;
• наименование фирмы, которая оформила акт;
• виды хозяйственных операций;
• единицы измерения инвентаризируемых объектов;
• должность, фамилия, имя и отчество сотрудника, несущего материальную ответственность;
• должности, а также фамилии, имена и отчества всех членов комиссии;
• подписи председателя комиссии, всех ее членов и мат. — ответственного работника.

Бланк и образец заполнения

Бланк инвентаризации финансовых вложений (форма ИНВ-16).

Образец акта инвентаризации финансовых вложений.

Особенности описи ценных бумаг

Осуществляя опись ценных бумаг, нужно убедиться, что:

• вся первичная документация сформирована надлежащим образом;
• цена всех инвестиций соответствует действительности;
• фактическое число ценных бумаг совпадает с данными бухгалтерского учета;
• прибыльность по инвестициям верно и своевременно отражена в бухучете.

Если ценные бумаги находятся в компании, их опись нужно осуществлять одновременно с описью наличных денег в кассе. Если же эти бумаги переданы на сохранение в другую компанию, во время описи сверяют остатки сумм на специальных бух. счетах с выписками из фирмы, где хранятся ценные бумаги.

Для описи ценных бумаг необходимо проанализировать информацию по каждому из эмитентов. При этом в бланк акта инвентаризации финансовых вложений нужно внести следующую информацию: номер бумаг, их серию, фактический номинал и другие данные.

Для сверок остатков по данным бухгалтерии с реальным наличием бланков строгой отчетности и ценных бумаг проводится их опись. Данные описи, иначе инвентаризации, отражаются в специальной форме ИНВ-16. Форма документа относится к унифицированной форме, по классификатору ОКУД 0317014.

Ведение документа

Инвентаризация проводится комиссией при участии материально-ответственных лиц за финансовые документы, с которых перед началом проверки берется расписка. Расписку включают в форму ИНВ-16, после проверки включая ее в заголовочную часть описи. В документе есть пустые строки для записи, их можно найти на последней странице. На них записывают последние номера документов, находящихся в обороте, в момент инвентаризации. Подписывается заполненная форма председателем комиссии.

Опись финансовых документов составляется материально-ответственным лицом в двух экземплярах. Один из них передается в бухгалтерский отдел организации, второй остается у лица, составившего его и непосредственно принимающего ценные документы и бланки.

Смена материально-ответственного лица сопровождается составлением описи в трех экземплярах. Один передается в бухгалтерию, по одному экземпляру остается у передающего документы лица и у получающего их.