Минфин России разъяснил, что предпринимательская деятельность в сфере реализации товаров, осуществляемая на основании договоров поставки, а также связанная с реализацией товаров по муниципальным и государственным контрактам, независимо от формы расчетов с покупателями, на уплату ЕНВД не переводится и должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения ().
Напомним, что система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв м по каждому объекту организации торговли, а также розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и объекты нестационарной торговой сети ().
Могут ли предприниматели на ЕНВД выдавать накладные и счета-фактуры, узнайте из материала "Розничная торговля на ЕНВД. Понятие розничной торговли
"
в "
Энциклопедии решений. Налоги и взносы
"
интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите бесплатный доступ на 3 дня!
В свою очередь к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами, в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт, на основе договоров розничной купли-продажи ().
Так, по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью ().
Договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара (),
Таким образом, к розничной торговле в целях применения ЕНВД относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет, осуществляемая по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары.
Аналогичный вывод содержится в .
В то же время реализация товаров для целей, связанных с ведением предпринимательской деятельности, например, для последующей перепродажи или иного использования в предпринимательской деятельности, не признается розничной торговлей. Соответственно, торговля, не относящаяся к розничной торговле, не подлежит налогообложению ЕНВД.
К розничной торговле, в частности, не относится реализация товаров в соответствии с договорами поставки, так как по ним поставщик-продавец передает покупателю товары для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием ().
Нельзя также отнести к розничной торговле и реализацию товаров по муниципальным и государственным контрактам (), уточнили финансисты.
Вопрос
Имеют ли право ИП торговать с ООО на ЕНВД?
Ответ
Да, предприниматель, применяющий ЕНВД, может работать с юридическими лицами, если реализует товар организациям по договору розничной купли-продажи.
Согласно ст. 346.27 Налогового кодекса РФ в целях уплаты единого налога на вмененный доход розничной торговлей признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
Никакой конкретики в отношении покупателей, участвующих в рознице, это определение не дает. Получается, что к «вмененным» видам деятельности розничная торговля относится независимо от того, кто выступает покупателем — физическое лицо или организация (ИП).
Основной акцент делается на документальном оформлении сделки.
Так, продажа товаров в розницу оформляется договором розничной купли-продажи. По этому договору вы можете продавать товары только для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (ст. 492 ГК РФ).
А при реализации товаров оптом оформляется договор поставки или иной договор гражданско-правового характера, содержащий признаки договора поставки. По договору поставки вы реализуете товар для использования в предпринимательской деятельности или иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 506 ГК РФ).
Соответственно, главной отличительной чертой договора розничной купли-продажи является цель дальнейшего использования товаров покупателем — для личного потребления или обеспечения деятельности фирмы, а не для перепродажи (Письма Минфина России от 24.04.2014 N 03-11-11/19107 и от 24.07.2013 N 03-11-11/29238, п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.1997 N 18).
Смежные вопросы:
-
ИП на патенте могут ли работать с юридическими лицами
✒ Глава 26.5 не содержит запретов на работу с юридическими лицами, отсутствуют и ограничения на безналичные расчеты. Таким образом ИП…... -
Добрый день. ИПшник продал товар ООО на общей системе, которого у него нет на складе. Выписал торг 12 накладную. У ИП нет никаких документов о купленном товаре. Какая ответственность…... -
Добрый день. Мы строительная организация, торговлей не занимаемся. Вопрос. Может ли наша организация продать другой организации, с которой у нас нет договорных отношений, свой материал со склада? Какие документы…... -
Уточните, пожалуйста, какие особенности есть при заключении договора с внешним совместителем.
✒ При заключении трудового договора с совместителем применяются те же правила, что и при приеме работника на основную…...
Согласно договора розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Продавец по договору розничной купли-продажи это физическое лицо (гражданин) или юридическое лицо. Основное требование – наличие права осуществлять предпринимательскую деятельность. То есть продавцом может быть организация или индивидуальный предприниматель, зарегистрированные в установленном законодательством порядке.
Договор розничной купли-продажи товаров считается заключенным с момента оплаты товара, что может подтверждаться выдачей продавцом покупателю кассового или товарного чека либо иного документа, подтверждающего эту самую оплату товара. То есть сам договор розничной купли-продажи может заключаться как в устной (например, на момент совершения), так и в простой письменной форме.
Продавец должен предоставлять покупателю исчерпывающую (необходимую и достоверную) информацию о предлагаемом к продаже товаре, которая включает сведения:
- о наименовании технического регламента или об ином обозначении товара, свидетельствующем об обязательном подтверждении товара;
- об основных потребительских свойствах товара;
- правилах продажи товара;
- месте изготовления товара;
- правилах и условиях эффективного и безопасного использования товара;
- цене товара, а также полной сумме, подлежащей выплате потребителем, и условиях приобретения;
- сроке службы, годности и гарантийном сроке;
- порядке оплаты и сроке, в течение которого действует предложение о заключении договора;
- о своем адресе (местонахождении) и полном фирменном наименовании изготовителя;
- об обязательном подтверждении соответствия товаров требованиям по безопасности для жизни и здоровья потребителя, окружающей среды, если такие требования установлены законом
.
Покупатель же вправе до заключения договора розничной купли-продажи осмотреть товар, потребовать проведения в его присутствии проверки свойств или демонстрации использования товара, если это не исключено ввиду характера товара.
Если покупателю не предоставлена возможность незамедлительно получить в месте продажи вышеуказанную информацию о товаре, он вправе потребовать от продавца возмещения убытков, вызванных необоснованным уклонением от заключения договора розничной купли-продажи, а если договор заключен, – в разумный срок отказаться от исполнения договора, потребовать возврата уплаченной за товар суммы и возмещения других убытков.
Также необходимо сообщить покупателю сведения о доставке. Если договор розничной купли-продажи заключен с условием о доставке товара покупателю, продавец обязан в установленный договором срок доставить товар в место, указанное покупателем, а если место доставки товара покупателем не указано, – в место жительства гражданина или место нахождения юридического лица, являющихся покупателями.
В этом случае договор розничной купли-продажи будет считаться исполненным лишь с момента вручения товара покупателю, а при его отсутствии – любому лицу, предъявившему квитанцию или иной документ, свидетельствующий о заключении договора или об оформлении доставки товара. Покупателю также следует помнить о том, что цена договора может возрасти на ту сумму, в которую продавец оценит стоимость доставки товара собственными силами покупателю, однако об этом последний должен быть уведомлен в момент покупки, то есть в момент заключения самого договора.В противном случае он может быть признан недействительным, как ущемляющий права потребителя, с отнесением всех издержек на продавца.
Продавец обязан в письменной форме довести до сведения потребителя информацию о порядке и сроках возврата товара надлежащего качества. Такая информация должна содержать адрес (местонахождение), по которому можно вернуть товар, режим работы продавца, максимальный срок, в течение которого можно вернуть товар.
Продавцу следует предупредить потребителя о том, что необходимо сохранить товарный вид, потребительские свойства товара надлежащего качества до его возврата. В таком же виде должны быть и документы, подтверждающие заключение договора, срок и порядок возврата суммы, уплаченной покупателем за товар.
По общему правилу покупатель вправе отказаться от товара в любое время до его передачи, а после передачи товара – в течение 7 дней. Если же продавец нарушит указанную обязанность и не уведомит об этом потребителя, срок, в течение которого покупатель вправе отказаться от товара, продлевается до 3 месяцев с момента передачи товара.
Однако предусмотрен случай, при котором покупатель не имеет права отказаться от товара. Это, например, эксклюзивные товары, существующие в единственном экземпляре или изготовленные специально «под клиента».
Если обратимся еще раз к понятию розничной торговли, приведенному в ст. 346.27 Налогового кодекса РФ, то увидим, что это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
Таким образом, одним из важнейших, если не сказать обязательных, условий для применения ЕНВД в розничной торговле является заключение с покупателями договора розничной купли-продажи.
А это, в свою очередь, означает, что если вы реализуете товары по договорам поставки, то применять ЕНВД по данному виду деятельности вы не вправе.
По договору поставки в соответствии со ст. 506 Гражданского кодекса РФ поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
В соответствии с п. 1 ст. 492 Гражданского кодекса РФ по договору розничной купли-продажи продавец, реализующий товары в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. При этом в соответствии с п. 2 ст. 492 ГК РФ договор розничной купли-продажи является публичным договором, каковым признается договор, заключенный коммерческой организацией и устанавливающий ее обязанности по продаже товаров, выполнению работ или оказанию услуг, которые такая организация по характеру своей деятельности должна осуществлять в отношении каждого, кто к ней обратится (розничная торговля, перевозка транспортом общего пользования, услуги связи, энергоснабжение, медицинское, гостиничное обслуживание и т.п.). И коммерческая организация не вправе оказывать предпочтение одному лицу перед другим в отношении заключения публичного договора, кроме случаев, предусмотренных законом и иными правовыми актами, в соответствии с нормами ст. 426 Гражданского кодекса РФ.
По общему правилу и требования к форме договора розничной купли-продажи установлены ст. 493 Гражданского кодекса РФ. Договор розничной купли-продажи будет считаться заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека либо иного документа, подтверждающего оплату товара.
Таким образом, в случае продажи товаров выдается покупателю кассовый и (или) товарный чек и (или) иной документ, подтверждающий оплату товара, но при этом не заключается письменный договор, такая реализация однозначно будет являться розничной.
В случае же осуществления продажи товаров с оформлением и передачей покупателю накладной и счета-фактуры с выделением суммы НДС, а также если ведутся журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, подобная деятельность не может быть признана розничной торговлей. А следовательно, она не подпадает под действие ЕНВД.
Хотя следует отметить, что согласно выводам Минфина России выставление товарных накладных и счетов-фактур само по себе не свидетельствует об оптовом характере реализации товара, что подтверждается судебной практикой (например, Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 10 ноября 2009 г. N А33-2713/2009, от 25 июня 2009 г. N А19-12740/08 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 2 ноября 2009 г. N ВАС-13465/09), Постановление ФАС Поволжского округа от 9 июля 2009 г. N А72-7445/2008 и т.д.).
В то же время на основании п. 3 ст. 169 Налогового кодекса РФ составлять счета-фактуры обязаны плательщики налога на добавленную стоимость.
В соответствии с п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ в случае выставления лицами, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, в том числе плательщиками единого налога на вмененный доход, покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы налога на добавленную стоимость вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет (см., например, Письма Минфина России от 9 июля 2012 г. N 03-11-11/205, от 7 марта 2012 г. N 03-11-11/78, от 2 марта 2012 г. N 03-11-11/65).
То есть для определения сделки в качестве состоявшейся на основании договора розничной купли-продажи недостаточно исходить только из факта отсутствия договора поставки. Важно также учитывать и применяемый при подобной реализации порядок составления и оформления первичных документов.
Напомним еще раз, что по договору розничной купли-продажи реализуется товар, который предназначен исключительно для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (ст. 492 ГК РФ).
Исходя из этого логично будет сделать предположение, что договор розничной купли-продажи заключается только с гражданином, который приобретает товар для себя. Ведь большинство организаций, а также индивидуальные предприниматели осуществляют предпринимательскую деятельность, а значит, приобретение товаров прямо или косвенно связано с ней.
На самом деле нередки случаи, когда юридические лица и индивидуальные предприниматели приобретают товары по договорам поставки в соответствии со ст. 506 Гражданского кодекса РФ. Но не стоит забывать при этом, что согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ розницей может являться также и продажа товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям в случаях, когда эти товары они приобретают у продавца, который ведет предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу. Речь здесь идет, правда, лишь о товарах, которые предназначены для обеспечения деятельности покупателя в качестве организации или гражданина-предпринимателя. К таким товарам относятся офисная мебель, транспортные средства, оргтехника, материалы для ремонтных работ и т.п. (п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 22 октября 1997 г. N 18): “Квалифицируя правоотношения участников спора, судам необходимо исходить из признаков договора поставки, предусмотренных статьей 506 Кодекса, независимо от наименования договора, названия его сторон либо обозначения способа передачи товара в тексте документа.
При этом под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать в том числе приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т.п.).
Однако в случае, если указанные товары приобретаются у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже (параграф 2 главы 30 Кодекса)”.
То есть можно сделать вывод, что категория покупателя не имеет принципиального значения. А это значит, что в розницу можно продавать товары как физическим, так и юридическим лицам. Такая точка зрения нашла отражение в Письмах Минфина России от 1 апреля 2008 г. N 03-11-04/3/162, от 6 марта 2008 г. N 03-11-05/52 и Письме ФНС России от 20 ноября 2007 г. N 02-7-12/440@.
Принципиальное различие между реализацией товара по договору розничной купли-продажи и договору поставки состоит в конечной цели использования приобретаемого покупателем товара. То есть для личного употребления приобретено изделие или для предпринимательской деятельности. Такая точка зрения находит поддержку и в судах, например в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 21 декабря 2007 г. N А66-1015/2007 или Постановлении ФАС Поволжского округа от 30 января 2007 г. N А12-13219/06-С51.
Вместе с тем проконтролировать цели, для которых покупатель использует приобретенный товар, в реальности чаще всего не представляется возможным. Однако продавец, торгующий в розницу, все же должен учитывать цель приобретения товара покупателем. (Такое мнение нашло отражение в Письмах Минфина России от 30 июля 2008 г. N 03-11-05/185, от 28 января 2008 г. N 03-11-04/3/29, от 26 ноября 2007 г. N 03-11-04/3/462 и так далее.) Однако при этом не отрицается Минфином России и то, что положения Налогового кодекса РФ не вменяют в обязанность продавцу контроль последующего использования товаров покупателями. Подтверждение тому – Письмо Минфина России от 3 ноября 2006 г. N 03-11-05/244.
Кроме того, Минфин России неоднократно указывал на тот факт, что реализация товаров, назначение которых – использование исключительно в целях ведения предпринимательской деятельности, то есть по прямому назначению, либо для последующей их реализации, не будет являться розничной торговлей и не может рассматриваться как осуществляемая в рамках розничной торговли.
К указанным выше товарам могут относиться:
1) торговое оборудование, в том числе торговые стеллажи, торговые витрины, торговая мебель, холодильное оборудование;
2) контрольно-кассовая техника, в том числе запчасти и расходные материалы к ней, весы, детекторы банкнот и т.п.;
3) стоматологические материалы;
4) офисное оборудование.
Здесь важно отметить, что бремя доказательства того факта, что покупатель приобрел товар у продавца именно для осуществления предпринимательской деятельности, должно лежать на налоговом органе. А это означает, что в тех случаях, когда сотрудники налоговой службы не представляют соответствующих доказательств, суды будут принимать (да и принимают) решения в пользу налогоплательщика. Из последних решений судов можно привести Постановления ФАС Северо-Западного округа от 21 декабря 2007 г. N А66-1015/2007, ФАС Поволжского округа от 30 января 2007 г. N А12-13219/06-С51, от 26 января 2007 г. N А49-2962/06-162А/22, ФАС Восточно-Сибирского округа от 28 марта 2007 г. N А19-20380/06-40-Ф02-1530/07 и так далее.
То есть это означает, что доказывать в суде факт того, что покупатель приобрел товар для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, нет необходимости, это обязанность налоговых органов. Вместе с тем, если налоговики смогут доказать, что приобретенный у вас товар используется покупателем в предпринимательской деятельности, вероятнее всего решение суда будет не в вашу пользу.
А посему при решении вопроса о том, является ли осуществляемая вами торговля розничной, необходимо учитывать назначение реализуемого товара, а также статус покупателя, данный товар приобретающего.
Теперь давайте обратимся к формам расчета за реализуемый товар в розничной торговле.
В соответствии со ст. 492 Гражданского кодекса РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Помимо этого, договор розничной купли-продажи является публичным договором.
Для целей ЕНВД и в соответствии со ст. 346.27 Налогового кодекса РФ розничная торговля – предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в пп. 6 – 10 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа в баллонах, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления).
Таким образом, из определения договора розничной купли-продажи, а также из определения розничной торговли, применяемого для целей ЕНВД, следует, что расчеты при розничной торговле можно производить в любой форме. Это означает, что допускаются наличная, безналичная и смешанная формы расчетов. В свою очередь, это означает, что форма расчетов за товар не будет являться квалифицирующим признаком для определения вида торговли (розничная или оптовая). Это подтверждается и Письмами Минфина России от 1 апреля 2008 г. N 03-11-04/3/162, от 6 марта 2008 г. N 03-11-05/52 и так далее. Помимо этого, суды также нередко соглашаются с подобной позицией. Подтверждение тому – Определение ВАС РФ от 24 августа 2007 г. N 10217/07, Постановления ФАС Поволжского округа от 23 мая 2008 г. N А12-10806/07-С36, ФАС Уральского округа от 17 июня 2008 г. N Ф09-4247/08-С3.
Точно так же деятельность по розничной продаже товаров в кредит (в рассрочку) подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД.
Последний бастион Однако так просто финансисты не сдаются, и кое-что придумать им все-таки удалось.Новые аргументы нашлись в Письме Минфина России от 26.05.2010 N 03-11-11/151. Вот они. В соответствии с ГК РФ (п. 1 ст. 525 и п. 1 ст. 527) поставка товаров для государственных нужд осуществляется на основе государственного контракта на поставку товаров для государственных нужд, заключаемого на основе заказа, размещаемого в порядке, предусмотренном законодательством о размещении заказов на поставки товаров для государственных нужд.Порядок заключения государственного контракта на поставку товаров для государственных нужд регламентируется Федеральным законом от 21.07.2005 N 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд».Согласно п. 1 ст.
Применение енвд при реализации товаров по договору поставки
При этом отношения между продавцом и покупателем регламентируются нормами Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ). Так, исходя из ст. 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Статьей 493 ГК РФ установлено, что, если иное не предусмотрено законом или договором, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара. Таким образом, к розничной торговле в целях применения гл.
Договор розничной купли продажи при енвд
Поэтому факт заключения по итогам размещения заказа муниципальных контрактов при определении системы налогообложения в рассматриваемом случае правового значения не имеет, как и не является безусловным основанием для отнесения вида торговой деятельности, осуществляемой налогоплательщиком, к оптовой торговле.Суд, основываясь на определениях розничной и оптовой торговли, решил, что в случае продажи предпринимателем-«вмененщиком» товаров бюджетным учреждениям налицо именно розничная торговля, поэтому налогоплательщик вправе был уплачивать ЕНВД. Что будет дальше? Возможны, как нетрудно догадаться, три варианта дальнейшего развития событий.Первый — хороший.
Внимание
Минфин России смирится и оставит налогоплательщиков в покое. Второй — плохой. Как это часто бывает, финансисты могут проигнорировать решение суда и будут гнуть свою линию.
Как плательщику енвд оформить продажу товаров юридическим лицам (николаева к.)
Какими документами подтвердить заключение розничного договора Еще одним критерием, позволяющим отличить договор розничной купли-продажи от договора поставки, является порядок составления и оформления первичных документов при реализации товаров.Согласно ст. 493 ГК РФ договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара. При этом дополнительно письменное соглашение подписывать не нужно (п.
п. 1 и 2 ст. 159 ГК РФ). Соответственно, если покупатель что-то приобретает у вас, расплачиваясь наличными или по карте, это говорит о том, что договор розничной купли-продажи заключен (Письмо Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-11/22086 и п.
Единый налог на вменённый доход (енвд) в 2018 году
Важно
Применение единого налога на вмененный доход накладывает на организации и ИП ряд существенных ограничений. Например, они не имеют права продавать товары оптом и для ведения предпринимательской деятельности.
Инфо
Как правильно составить договор розничной купли-продажи при ЕНВД, чтобы избежать налоговых санкций, расскажет этот материал. Ограничения при ЕНВД Торгующие организации и ИП, применяющие ЕНВД, должны знать, что кроме вида деятельности (из ст.
346.29 НК РФ, у них есть иные ограничения:
- площадь торгового зала одного объекта не может превышать 150 м²;
- средняя численность работников не может быть больше 100 человек;
- нельзя торговать оптом для дальнейшего применения в предпринимательских целях.
Именно последний пункт вызывает больше всего вопросов как налогоплательщиков, так и самих налоговых органов.
В договоре следует прописать способ, место передачи товара, кому товар передается, чьими силами и за чей счет перевозится от продавца к покупателю. От того, как согласованы условия о поставке, будут зависеть права и обязанности сторон, их ответственность и момент перехода рисков утраты или повреждения товара Не должен содержать (Постановление Президиума ВАС РФ от 04.10.2011 N 5566/11, Письмо Минфина России от 23.11.2012 N 03-11-11/355) 6 Условие о качестве товара Не является обязательным условием.
Но рекомендуется предусмотреть в договоре Должен содержать, если такой информации нет в сопроводительных документах поставщика (п. 1 ст. 495 ГК РФ) 7 Ассортимент товаров Не является обязательным условием.
Обязательно ли составлять розничный договор ип на енвд
На штурм И вот мощный удар по позиции Минфина России нанесло судебное Постановление N Ф03-2981/2011.Именно на основании указанной выше точки зрения Минфина России налоговики попытались наказать налогоплательщика. Суд встал на его защиту.Он указал, что согласно Бюджетному кодексу РФ (п.
1 ст. 72) размещение заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд производится в соответствии с законодательством РФ о размещении заказов для государственных и муниципальных нужд. А Законом N 94-ФЗ (п. 2 ст.
Налоговики усматривают необоснованную налоговую выгоду и уход от налогов, если, например, магазин строительных материалов продает свой товар по безналичному расчету одной и той же организации на регулярной основе. И хотя даже Минфин России указывает (письмо от 02.03.2012 № 03-11-11/64), что в обязанность продавца не входит контроль за дальнейшим использованием товара покупателем (для личных нужд или бизнеса), налоговики признают такие сделки оптовыми.
В этом случае налогоплательщику приходится идти в суд, однако такие процессы далеко не всегда заканчиваются в пользу бизнесменов. Почему так происходит? Ответ можно найти в ст. 493 ГК РФ, в которой сказано, что договор розничной купли-продажи в большинстве случаев считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.
Продавать товары в розницу вы можете не только физическим лицам, но и компаниям. При этом, если оплату товара вы будете принимать на свой расчетный счет, обязательно заключите договор розничной купли-продажи в простой письменной форме.2.
Не продавайте компаниям свои товары регулярно и в больших объемах. Налоговики могут расценить это как оптовую торговлю и доначислить налоги по общей системе.3. Если ваш покупатель попросил вас выписать товарную накладную, то вы можете сделать это. Право на применение «вмененки» вы не потеряете.
Он должен быть разовым и может выглядеть так: Агенты и посредники Отдельно нужно рассмотреть возможность применения ЕНВД и агентский договор. Агенты, в соответствии со ст. 1005 ГК РФ, бывают разными:
- агент может принять на себя обязанность совершать действия за вознаграждение по поручению принципала от его имени;
- агент может проводить сделки от своего имени, но за счет принципала.
Именно от этого зависят права и обязанности как агента, так и принципала, влияющие на возможность применения ЕНВД. Например, если агентские обязанности состоят в продаже комиссионных товаров, то в силу ГОСТ Р 5130399 - это розница. Но для того чтобы иметь возможность применения ЕНВД комиссионному магазину, необходимо либо лично владеть помещением, либо взять его в аренду от своего имени.
Поэтому важное значение имеет договор аренды для ЕНВД.
Иными словами, такое соглашение является разовой сделкой и заключается фактически в момент оплаты товара. Если покупателем является не организация, а простой человек, он не подписывает в магазине никаких документов, чтобы купить продукты или те же стройматериалы для своих нужд.
Так и розничный покупатель по безналичному расчету, в идеале, не должен подписывать такой документ. Тем более, что законодательством предусмотрено, что розничную сделку удостоверяет любой документ, подтверждающий факт передачи денег: квитанция (БСО), кассовый чек или выписка банка. Дополнительно покупатель может получить счет и товарную накладную. Ведь при ЕНВД НДС не предусмотрен, поэтому для вычета никакие документы не требуются. Если вы все же решили заключить с покупателем письменное соглашение, то обратите внимание на приведенный ниже образец розничного договора купли-продажи при ЕНВД.
В тот же день бухгалтер ООО «Норд» сделал такие проводки: Дебет 50 Кредит 90, субсчет «Выручка»,- получены наличные деньги от покупателя;Дебет 90, субсчет «Себестоимость продаж», Кредит 41- списана себестоимость проданных товаров;Дебет 90, субсчет «Себестоимость продаж», Кредит 44- списаны расходы на продажу. Когда розничный договор лучше оформить в письменной форме Если покупателем является физическое лицо, то проблем с документами не будет. Для подтверждения того, что вы ведете розничную торговлю, вам достаточно будет представить товарный или кассовый чек. А вот если товары у вас собирается купить организация или предприниматель и при этом расплатиться по безналу, то вам нужно оформить договор розничной купли-продажи в простой письменной форме.
Это важно. Поскольку при отсутствии такого договора налоговики могут отказать вам в применении ЕНВД. Примечание.
